В рамках продолжающейся налоговой реформы, стартовавшей с 1 января 2026 года, российская власть предприняла шаг по пересмотру ранее утвержденных параметров перехода на уплату НДС для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Государственная Дума приняла во втором и третьем чтениях законопроект, предусматривающий фиксацию порога выручки, при превышении которого возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, на уровне 20 млн рублей до 2029 года включительно.
Данное решение, инициированное группой депутатов и сенаторов во исполнение поручения Президента РФ, озвученного на пленарном заседании Петербургского международного экономического форума, вносит существенные коррективы в ранее утвержденную траекторию снижения лимитов и позволяет субъектам малого предпринимательства адаптироваться к новым условиям налогообложения в среднесрочной перспективе.
Смысл реформы: от 60 до 10 млн рублей
Первоначальные поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу с 2026 года, вводили обязательство по уплате НДС для всех организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН, за исключением случаев, когда доходы за предшествующий налоговый период не превышали установленного порога. При этом законодатель предусматривал поэтапное снижение этого порога:
- 2026 год — 20 млн рублей (снижение с ранее действовавших 60 млн рублей);
- 2027 год — 15 млн рублей;
- 2028 год и последующие годы — 10 млн рублей.
Данные изменения преследовали цель противодействия схемам дробления бизнеса и должны были обеспечить дополнительный приток доходов в федеральный бюджет в объеме около 200 млрд рублей ежегодно.
Ключевые изменения: фиксация порога до 2029 года
Принятый законопроект, вносящий изменения в статью 145 части второй Налогового кодекса РФ, сохраняет пороговое значение доходов для освобождения от обязанностей плательщика НДС на следующую трехлетнюю перспективу :
| Период | Ранее установленный порог | Новый порог (после принятия закона) |
|---|---|---|
| 2026 год | 20 млн руб. | 20 млн руб. без изменений |
| 2027 год | 15 млн руб. | 20 млн руб. фиксация |
| 2028 год | 10 млн руб. | 20 млн руб. фиксация |
| 2029 год | 10 млн руб. | 20 млн руб. фиксация |
| 2030 год | 10 млн руб. | 15 млн руб. снижение |
| 2031 год и далее | 10 млн руб. | 10 млн руб. снижение |
Таким образом, график снижения порога сдвигается на три года: снижение до 15 млн рублей запланировано на 2030 год, до 10 млн рублей — на 2031 год.
Механизм возникновения обязанности по уплате НДС
В соответствии с действующей редакцией статьи 145 НК РФ, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС предоставляется при соблюдении одного из следующих условий :
1. За календарный год, предшествующий переходу на УСН, сумма доходов не превысила установленный порог;
2. За предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов не превысила установленный порог.
При превышении порогового значения обязанность по уплате НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение. Данный механизм сохраняется в неизменном виде, корректировке подвергаются исключительно пороговые значения.
Для налогоплательщиков УСН, утративших право на освобождение, предусмотрена возможность применения пониженных ставок НДС — 5% при годовом доходе до 250 млн рублей и 7% при доходе до 450 млн рублей (в 2026 году с учетом коэффициента-дефлятора). При этом право на применение пониженной ставки должно сохраняться в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов).
Бюджетные последствия и масштаб поддержки
Принятие законопроекта сопровождается существенными выпадающими доходами федерального бюджета. Согласно финансово-экономическому обоснованию :
- 2027 год — недополученные доходы оцениваются в 51,1 млрд рублей;
- 2028 год — порядка 100 млрд рублей;
- 2029 год — порядка 100 млрд рублей.
Совокупный объем бюджетных потерь за трехлетний период оценивается в 251 млрд рублей.
Вместе с тем, по данным Министерства финансов РФ, решение затронет более 360 тыс. субъектов малого и среднего предпринимательства, которые будут освобождены от уплаты НДС в 2027-2028 годах. Министр финансов Антон Силуанов отметил, что данное решение прорабатывалось совместно с правительством и представителями бизнес-сообщества, а его реализация направлена на формирование более предсказуемой деловой среды.
Стратегическое значение для бизнеса и правоприменительной практики
Фиксация порога на уровне 20 млн рублей до 2029 года предоставляет налогоплательщикам на УСН ряд существенных преимуществ:
1. Налоговая определенность — бизнес получает трехлетний горизонт планирования без риска перехода на общий режим налогообложения по НДС при сохранении текущего уровня выручки.
2. Сохранение конкурентоспособности — предприятия с выручкой от 15 до 20 млн рублей в год не попадают под обязательство по уплате НДС, что критически важно для малого бизнеса, работающего с конечными потребителями, не являющимися плательщиками НДС.
3. Адаптационный период — отсрочка позволяет бизнесу подготовиться к неизбежному в будущем снижению порога, оптимизировать бизнес-процессы и, при необходимости, рассмотреть возможность применения пониженных ставок НДС.
4. Снижение административной нагрузки — сохранение освобождения от НДС избавляет малый бизнес от необходимости ведения раздельного учета, выставления счетов-фактур и подачи налоговых деклараций по НДС.